Requisitos fiscales en India para empresas extranjeras: una guía estratégica

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​​​​​​Publicado el 22.1.2024


El panorama fiscal internacional está en constante evolución, y las jurisdicciones se centran cada vez más en garantizar que los contribuyentes cumplan con su responsabilidad fiscal, aumentando el escrutinio de las autoridades fiscales. Esto plantea desafíos significativos para las empresas multinacionales (MNC) que buscan participar en actividades empresariales en los mercados internacionales. 




A menudo, las multinacionales realizan diversas transacciones comerciales con entidades de otras jurisdicciones, incluidas sus propias subsidiarias o filiales, y por lo tanto, deben cumplir una compleja serie de obligaciones fiscales en sus respectivas jurisdicciones.  

Estas interacciones transfronterizas generan varios flujos de ingresos, cada uno de ellos potencialmente sujeto al régimen fiscal de India. Las vías típicas de ingresos para las empresas extranjeras incluyen:
  • Venta de bienes
  • Licencias y cánones sobre tecnología, marcas comerciales o cualquier otra propiedad intelectual
  • Servicios técnicos como consultoría, ingeniería y soporte informático a empresas indias
  • Ingresos procedentes de la financiación mediante préstamos u otros instrumentos financieros
  • Dividendos de inversiones en acciones. 

Dado el polifacético marco fiscal indio, la India no es una excepción a esta regla. Por lo tanto, las empresas extranjeras que generan ingresos en la India mientras operan desde fuera del país necesitan comprender los requisitos de cumplimiento críticos en la India para minimizar los riesgos y garantizar el cumplimiento de la normativa fiscal local. Este artículo ofrece una explicación sobre las obligaciones fiscales rutinarias que las empresas extranjeras deben cumplir cuando operan en la India. Estos requisitos de cumplimiento en la India pueden surgir para las empresas extranjeras, independientemente de si tienen una presencia formal en la India o no, en la medida en que los ingresos se acumulan a la entidad extranjera de la India.

1. Certificado de residencia fiscal y Formulario 10F 

Los contribuyentes de la India están obligados a retener impuestos si la renta subyacente está sujeta a impuestos. 

Según la legislación fiscal india, una de las condiciones para que los no residentes se acojan a los beneficios del Convenio para Evitar la Doble Imposición (CDI) es obtener un Certificado de Residencia Fiscal (CRF) expedido por las autoridades fiscales de su país de origen. Este certificado confirma el estatus de residencia de la empresa e incluye información crucial como la consideración de no residente, nacionalidad, número de identificación fiscal, periodo de residencia y dirección fuera de India. 

Las leyes del impuesto sobre la renta también exigen información en el formulario prescrito, si el CRF carece de estos detalles (Formulario 10F).

El Formulario 10F es un documento esencial utilizado por los contribuyentes no residentes para reclamar beneficios fiscales bajo un CDI aplicable con India. El incumplimiento del requisito del Formulario 10F dará lugar a la denegación de los beneficios del CDI al no residente por parte del pagador, mientras este retiene impuestos de los pagos satisfechos a no residentes.

Presentación telemática del Formulario 10F

El Departamento de Impuestos sobre la Renta ha simplificado el proceso para que los no residentes presenten el Formulario 10F telemáticamente. Anteriormente, los no residentes debían registrarse en el Portal de Impuestos sobre la Renta con su número de registro fiscal en India (PAN). Sin embargo, el Departamento ha proporcionado una funcionalidad en el portal que permite a los no residentes registrarse sin un PAN.

Para registrarse en el Portal del Impuesto sobre la Renta, los no residentes deben proporcionar los siguientes datos:
  1. Datos básicos: Nombre del contribuyente, fecha de constitución, número de identificación fiscal y país de residencia.
  2. Detalles de la persona principal: Nombre completo de la persona, fecha de nacimiento, número de identificación fiscal y cargo o designación.
  3. Detalles de contacto: Número de móvil principal y correo electrónico, número de móvil secundario y correo electrónico, y dirección postal. El número de móvil principal y el correo electrónico serán verificados mediante una OTP (“One-Time Password”, contraseña de un solo uso).
  4. Adjuntos: Los no residentes deben presentar telemáticamente una prueba de identidad, una prueba de dirección y una copia del CRF en el Portal del Impuesto sobre la Renta. La prueba de identidad y la prueba de dirección deben ser documentos válidos en el país de residencia del no residente.

Una vez que los no residentes hayan proporcionado todos los detalles y verificado la OTP, recibirán un número de identificación de usuario que será enviado al correo electrónico registrado. Esto les permitirá iniciar sesión en el Portal del Impuesto sobre la Renta. Posteriormente, podrán presentar telemáticamente el Formulario 10F presentando su CRF y verificando las OTPs enviadas a su móvil y correo electrónico. Gracias a este procedimiento, la necesidad de un certificado de firma digital también se ha eliminado. 

2. Obligaciones de cumplimiento de la declaración anual de impuestos

En India, el tipo de retención fiscal sobre cánones, honorarios por servicios técnicos (FTS), intereses y dividendos está fijado en el 20%, más recargos y tasas según la legislación fiscal nacional. 

Sin embargo, las entidades extranjeras pueden beneficiarse de tipos de retención reducidos en virtud de los CDI suscritos por India con su país de residencia, que suelen reducir la carga fiscal al 10% ol 15%. 

Por otro lado, los tipos impositivos de España en virtud del CDI con India son diferentes. Los tipos de retención son los siguientes:

Intereses: 15%
Dividendos: 15%
Cánones: 10% *
Servicios técnicos: 10% *

​(*De conformidad con la cláusula de “Nación Más Favorecida” en el tratado fiscal, India emitió una Notificación con fecha 19/03/2024 para limitar los tipos impositivos sobre los FTS y los cánones al 10%, reemplazando el anterior tipo de retención del 20% efectivo a partir del ejercicio financiero 2023-24.)

​Es importante señalar que el tipo de retención puede aumentar hasta el 35% (más recargos y tasas) si los ingresos están efectivamente vinculados a un Establecimiento Permanente (PE) en India, como se explica en los párrafos siguientes.

En consecuencia, las empresas extranjeras deben presentar una declaración de la renta en India si se aplica un tipo de retención inferior en virtud del CDI. Esta declaración de impuestos esencialmente permite a las autoridades fiscales indias verificar la elegibilidad para los beneficios del CDI y confirmar la correcta declaración de ingresos, el impuesto retenido y el tipo impositivo más bajo del CDI. Todo el proceso de presentación de la declaración de la renta se realiza telemáticamente.  

3. Número de registro fiscal en India 

Como se ha detallado anteriormente, el no residente que se acoja a los beneficios del CDI deberá presentar la declaración de la renta en India. Para presentar una declaración de impuestos en la India, será imprescindible que el no residente obtenga el registro fiscal indio (PAN), ya que sin este, no se puede presentar la declaración de impuestos.

4. Requisitos de cumplimiento en materia de precios de transferencia (TP)

Las empresas extranjeras que realicen transacciones internacionales, tales como servicios técnicos, cánones/licencias, intereses, comisiones de garantía, etc. con sus empresas asociadas y que den lugar a ingresos sujetos en la India deben cumplir con los requisitos de cumplimiento de TP en virtud de la legislación fiscal india. Para cumplir con estos requisitos, las empresas extranjeras deben mantener una documentación adecuada que sustente la fijación de precios de las operaciones entre empresas.

Esta documentación suele incluir un análisis exhaustivo de la metodología de fijación de precios, un análisis funcional y económico, y estudios comparativos que demuestren la naturaleza de plena competencia de las transacciones. Los requisitos de documentación tienen un umbral, lo que significa que solo aquellas entidades que superan determinados límites de operaciones están obligadas a mantener dicha documentación. Además, es esencial garantizar una planificación financiera adecuada, ya que la falta de documentación exhaustiva sobre precios de transferencia puede dar lugar a ajustes sustanciales de TP. Además, las empresas extranjeras están obligadas a presentar un informe de auditoría de TP, y su incumplimiento puede dar lugar a posibles sanciones.

Análisis de los escenarios con EP y sin EP

Las empresas extranjeras a menudo enfrentan problemas fiscales complejos relacionados con la condición de Establecimiento Permanente (EP). La determinación de si una empresa extranjera tiene un PE en India es fundamental para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Si una empresa extranjera constituye un EP en India, pasa a estar sujeta a impuestos indios sobre los ingresos netos directamente vinculados al EP. Comprender estas implicaciones fiscales es crucial para evitar sanciones y garantizar una planificación financiera adecuada. El incumplimiento de la obligación de presentar declaraciones en India podría acarrear consecuencias, incluyendo la retención de impuestos a un tipo más elevado sobre los pagos realizados a la empresa extranjera. Por lo tanto, asegurar el cumplimiento de la presentación de declaraciones del EP es fundamental para evitar ajustes fiscales elevados, posibles sanciones y complicaciones con las autoridades fiscales indias.  

La importancia de una documentación oportuna y precisa

Mantenerse al día de los cambiantes requisitos fiscales de la India es esencial para las empresas extranjeras que buscan maximizar el rendimiento mientras garantizan el pleno cumplimiento de sus obligaciones. La documentación clave, como los números de registro fiscal, los CRF, el Formulario 10F y la declaración diligente de la condición de EP, juega un papel crucial en la navegación del panorama fiscal de India.

En conclusión, las empresas extranjeras que operan en la India deben gestionar cuidadosamente los procesos de cumplimiento fiscal para beneficiarse de las disposiciones favorables del CDI, la gestión de riesgos y garantizar operaciones comerciales fluidas. Al mantenerse bien informadas y aprovechar la experiencia local, las empresas extranjeras pueden liberar todo el potencial de sus emprendimientos en la India, mejorando la rentabilidad y minimizando los problemas relacionados con los impuestos.​​​​​​​​​​​​​​​

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