Modelo 232 – Ejercicio fiscal 2022

PrintMailRate-it

Publicado el 31.10.2023


Tal y como le habíamos informado el año anterior, hay que declarar en el Modelo 232 las operaciones vinculadas, la reducción de las rentas procedentes de activos intangibles y las operaciones y situaciones relacionadas con paraísos fiscales.




El plazo de presentación del Modelo 232 será el mes siguiente a los diez meses posteriores a la conclusión del período impositivo al que se refiera la información a suministrar. Por ejemplo, para ejercicios fiscales finalizados el 31 de diciembre de 2022, se deberá presentar el Modelo 232 entre los días 1 al 30 de noviembre de 2023.

Por favor, póngase en contacto con nosotros para hacerles llegar el archivo Excel donde pueden incluir los datos requeridos. Una vez cumplimentado, les agradecemos que nos envíe el archivo debidamente rellenado antes del día 15 de noviembre 2023.

¿Cuándo hay que declarar las operaciones vinculadas en el Modelo 232?

1. Cuando el conjunto de operaciones entre dos partes vinculadas superen los 250.000 € de valor de mercado, hay que declarar todas las operaciones vinculadas con esa parte vinculada independientemente de su importe. La declaración se realizará por cada parte vinculada, por tipo de operación vinculada y método sin realizarse neteos. Por ejemplo: Si una empresa tiene 3 tipos de operaciones con otra empresa vinculada:

  • Venta de productos – 100.000 €
  • Compra de productos – 60.000 €
  • Pago de intereses – 95.000 €
Hay que declarar las 3 operaciones en líneas diferentes.

2. Las operaciones específicas: el conjunto de operaciones realizadas con todas las entidades vinculadas del mismo tipo y que superen el valor en conjunto de 100.000 €, hay que declararlas. Se consideran operaciones específicas:
  • Las realizadas por contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en el desarrollo de una actividad económica, a la que resulte de aplicación el método de estimación objetiva con entidades en las que aquellos o sus cónyuges, ascendientes o descendientes, de forma individual o conjuntamente entre todos ellos, tengan un porcentaje igual o superior al 25 por ciento del capital social o de los fondos propios.
  • Las operaciones de transmisión de negocios.
  • Las operaciones de transmisión de valores o participaciones representativos de la participación en los fondos propios de cualquier tipo de entidades no admitidas a negociación en alguno de los mercados regulados de valores, o que estén admitidos a negociación en mercados regulados situados en países o territorios calificados como paraísos fiscales.
  • Las operaciones sobre inmuebles.
  • Las operaciones sobre activos intangibles.

3. Las operaciones del mismo tipo y método con todas las entidades vinculadas: si el conjunto de operaciones realizadas con todas las entidades vinculadas del mismo tipo y mismo método de valoración supere el 50 % de la cifra de negocios de la entidad, hay que declararlos en el Modelo 232. 

4. Operaciones excluidas del Modelo 232:
  • Grupo fiscal (independientemente del volumen de operaciones).
  • AIES, UTES (independientemente del volumen de operaciones), salvo UTEs u otras formas análisis de colaboración que se acojan a la Exención de las rentas obtenidas en el extranjero a través de EP (art. 22 LIS).
  • Operaciones realizadas en el ámbito de ofertas públicas de venta o de ofertas públicas de adquisición de valores (independientemente del volumen de operaciones).

En el caso de que necesite del soporte del Equipo de Precios de Transferencia en la preparación del modelo relativo a las operaciones vinculadas, soliciten que les pongamos en contacto con dicho Departamento a través del correo electrónico madrid@roedl.com. El Equipo de Precios de Transferencia coordinará con usted y con el gerente del área fiscal la declaración de las operaciones vinculadas. 

Reducción de las rentas procedentes de activos intangibles u operaciones y situaciones relacionadas con paraísos fiscales

Para la declaración de rentas procedentes de intangibles (art. 23 y disposición transitoria 20ª de la LIS) u operaciones realizadas con paraísos fiscales (en los cuales hay que declarar todas las operaciones, no solo las operaciones vinculadas), por favor soliciten que les pongamos en contacto con nuestro Departamento de Fiscal a través del correo electrónico madrid@roedl.com.

Contacto

Contact Person Picture

Mariana Robles

Transfer Pricing Consultant

Socia

+34 915 359 977

Contactar

Perfil

Deutschland Weltweit Search Menu